Residencia fiscal en Brasil para extranjeros: regla de 183 días

Un extranjero con visa temporal pasa a ser residente fiscal en Brasil el día en que cumple 184 días en el país, seguidos o no, dentro de un plazo de hasta 12 meses. Hasta 183 días, la Receita Federal lo trata como no residente. Una visa permanente, o una visa temporal con contrato de trabajo brasileño, te hace residente desde el día que llegas.

Esta página cubre a los extranjeros en general, con notas sobre tratados para ciudadanos de EE. UU. y del Reino Unido. Explica las reglas de la Receita Federal y de los tratados. Antes de llegar al día 184, consulta tu caso con un contador brasileño (contador).

Quién es residente y quién no

La Receita Federal fija las categorías. La tabla reúne los casos que se aplican a un extranjero que llega a Brasil.

La Receita también incluye un caso para los médicos del programa Mais Médicos con visa temporal. Son residentes desde la llegada.

La regla habla de visas (“visto”) y de empleo. Si tu residencia se aprobó dentro de Brasil, sin pasar por un consulado, la forma prudente de planificar es esta: con residencia por plazo indefinido, trátate como residente desde la aprobación; con residencia temporal y sin empleo brasileño, cuenta los 184 días.

Confírmalo antes de ir: si tu residencia se otorgó dentro de Brasil, pide a un contador o a una oficina de la Receita Federal que confirme desde qué fecha eres residente fiscal, antes de apoyarte en la cuenta de 184 días.

Cómo se cuentan los días

Los días cuentan sean seguidos o no. Cada día que estás en Brasil suma para los 184.

El plazo es de hasta 12 meses. Si no llegas a 184 días dentro de ese plazo, empieza un nuevo período de hasta 12 meses desde tu siguiente entrada a Brasil.

Los visitantes también deberían contar sus días. Una visita puede durar hasta 90 días, prorrogables por la Polícia Federal, con un máximo de 180 días por año migratorio (Decreto 9.199, artículo 20). Como una visita no pasa de 180 días por año migratorio, un visitante normalmente no llega a 184. Si encadenas visitas en dos años migratorios seguidos, cuenta los días en cualquier ventana de 12 meses y trata el día 184 como el límite.

Confírmalo antes de ir: si entras sin visa y pasas largas temporadas en Brasil, pregunta a un contador o a una oficina de la Receita Federal cómo se aplica la regla de 184 días a tu caso.

Qué cambia cuando te vuelves residente

Los residentes pagan el carnê-leão. La Receita Federal lo define como el impuesto a la renta mensual sobre los ingresos que una persona física residente recibe de otra persona física o del exterior. Los ingresos que ya tributan en la fuente, como un sueldo brasileño, quedan fuera.

Vence el último día hábil del mes siguiente al que recibiste el ingreso. Lo calculas en el sistema en línea Carnê-Leão de la Receita Federal, que genera una boleta de pago DARF.

Los ingresos de inversiones financieras en el exterior, y las ganancias o dividendos de empresas extranjeras que controlas, siguen otra regla. El artículo 2 de la Lei 14.754 del 12 de diciembre de 2023 obliga a los residentes a declarar esos ingresos aparte en la declaración anual (Declaração de Ajuste Anual), con una alícuota de 15% y sin deducciones.

La declaración anual tiene umbrales y plazos que la Receita Federal fija cada año. Para la declaración de 2026 (año calendario 2025), el período de presentación fue del 23 de marzo al 29 de mayo de 2026, y debía declarar quien tuvo más de R$ 35.584 (unos US$7.004, verificado en oct. 2026) de ingresos gravables, o más de R$ 200.000 (unos US$39.370, verificado en oct. 2026) de ingresos exentos. Usa esas cifras como referencia.

Confírmalo antes de ir: a comienzos de 2027, revisa en las páginas “Meu Imposto de Renda” de la Receita Federal los umbrales y el plazo de la declaración de 2027 (año calendario 2026), o pídeselos a tu contador.

Para ingresos en moneda extranjera, la conversión suele hacerse en dos pasos. Primero se convierte a dólares estadounidenses con el tipo de cambio fijado por el banco central del país pagador el día en que recibes el dinero. Luego se convierte a reales con el tipo de compra del dólar del Banco Central del último día hábil de la primera quincena del mes anterior al de la recepción. Antes de presentar, revisa la regla en el manual del Carnê-Leão de la Receita Federal o con tu contador, y guarda los comprobantes de cada pago recibido.

Para todo esto necesitas un CPF. Mira cómo sacar el CPF en Brasil siendo extranjero.

Tratados de impuesto a la renta: EE. UU. y Reino Unido

Un tratado tributario decide qué país grava primero cada ingreso y cómo el otro da crédito. La Receita Federal publica la lista de los acuerdos de Brasil para evitar la doble tributación.

Estados Unidos

No hay ningún tratado de impuesto a la renta entre EE. UU. y Brasil en vigor. Ni la lista de tratados de EE. UU. ni la lista de acuerdos de la Receita Federal incluyen al otro país.

Brasil sí reconoce reciprocidad con EE. UU. El Ato Declaratório SRF nº 28 de 2000 dice que la ley federal estadounidense permite deducir el impuesto pagado en Brasil. A cambio, Brasil permite a los residentes compensar el impuesto a la renta pagado en EE. UU. con el impuesto brasileño adeudado, dentro de los límites de la IN SRF 73/1998. La reciprocidad no cubre los impuestos estatales ni locales de EE. UU. El acto lleva fecha del 26 de abril de 2000. La IN SRF 208/2002 revocó después la IN SRF 73/1998 (artículo 50), y su artículo 16 fija ahora la compensación y su tope. La compensación puede hacerse en el mes del pago, hasta el impuesto brasileño adicional que causa el ingreso extranjero.

Antes de reclamar un crédito por impuestos pagados en EE. UU., pide a un asesor tributario que confirme que la reciprocidad sigue aplicándose a tu tipo de ingreso y cómo documentarla.

EE. UU. grava a sus propios ciudadanos con sus propias reglas. Consulta a un asesor tributario que maneje tanto declaraciones de EE. UU. como de Brasil.

Reino Unido

El tratado de impuesto a la renta entre el Reino Unido y Brasil está firmado, pero no en vigor.

• La Convención para evitar la doble tributación entre el Reino Unido y Brasil se firmó en Brasil el 29 de noviembre de 2022.
• El Reino Unido aprobó su parte legal con la Double Taxation Relief and International Tax Enforcement (Brazil) Order 2023 (SI 2023/839). Su nota dice que la convención entra en vigor en la fecha de la última de las dos notificaciones de los países. Esa fecha se publicará en las gacetas de Londres, Edimburgo y Belfast.
• La lista de la Receita Federal, actualizada el 8 de julio de 2026, no incluye al Reino Unido.
• En Brasil, la cancillería registra el trámite de aprobación como suspendido desde el 28 de septiembre de 2026, por el impacto fiscal del tratado. No hay decreto legislativo ni decreto de promulgación.

Sin la convención, el alivio por impuestos del Reino Unido pasa por la reciprocidad. La Receita Federal acepta que el impuesto pagado sobre ingresos recibidos en Alemania, EE. UU. y el Reino Unido se compense en Brasil, dentro del límite de compensación.

El Reino Unido y Brasil tienen acuerdos en vigor sobre transporte marítimo y aéreo (1967, complementado en 2005) y sobre el pago a tripulaciones aéreas (2010, en vigor desde el 21 de febrero de 2017). Son los únicos acuerdos tributarios vigentes entre los dos países, y no cubren ingresos comunes por empleo, trabajo independiente o inversiones.

Cuando la convención entre en vigor, el artículo 31(2) fija las fechas de inicio. En Brasil se aplica desde el 1 de enero siguiente a la entrada en vigor. En el Reino Unido, el impuesto a la renta y el impuesto a las ganancias de capital se aplican desde el año fiscal que empieza el 6 de abril siguiente a la entrada en vigor. Al 18 de octubre de 2026, la convención seguía sin vigencia. Si tienes ingresos en el Reino Unido, pregunta a tu asesor cada año si ya entró en vigor.

Otros países

Canadá y Portugal figuran en la lista de la Receita Federal. Australia no. El 13 de diciembre de 2023, Australia anunció que buscaría negociar su primer tratado tributario con Brasil.

Cuando te vas de Brasil

Salir siendo residente implica dos trámites separados.

1. Comunicação de Saída Definitiva do País (CSDP). Este aviso le informa a la Receita Federal que te fuiste de forma definitiva o que pasaste a ser no residente. Preséntalo en línea a más tardar el último día de febrero del año siguiente a tu salida. Es gratis.
2. Declaração de Saída Definitiva do País (DSDP). Es la declaración de impuestos de salida. Preséntala el año siguiente a tu salida, dentro del plazo de la declaración del impuesto a la renta, y paga el impuesto adeudado en una sola cuota. La DSDP es obligatoria hayas presentado o no la CSDP.

La Receita Federal también te indica avisar a cualquier fuente de pago brasileña, para que retenga el impuesto a la renta sobre lo que te pague después de tu salida.

Pasas a ser no residente desde la fecha en que te vas de forma definitiva. Si te vas de forma temporal, pasas a ser no residente el día siguiente a completar 12 meses seguidos en el exterior. Un brasileño que vuelve a vivir en Brasil pasa a ser residente otra vez al llegar. Un extranjero que regresa queda bajo las reglas de visa de la tabla de arriba.

Antes del día 184

1. Cuenta cada día en Brasil desde tu primera entrada.
2. Anota la fecha en que llegarás al día 184 de tu plazo de 12 meses.
3. Saca el CPF antes de esa fecha.
4. Agenda con un contador brasileño para que revise tus fuentes de ingresos.
5. Pregunta a un asesor de tu país cómo trata esos mismos ingresos.
6. Aprende la fecha de vencimiento del carnê-leão: el último día hábil del mes siguiente al que te pagan.
7. Antes de irte definitivamente, anota en tu agenda el plazo de la CSDP (último día de febrero) y el de la DSDP.

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